香港公司審計要求詳解

根據《公司條例》第405條，所有在香港註冊的有限公司，不論規模大小或是否有業務，都必須每年進行法定審計。2025年，香港約有145萬間註冊公司需要進行審計。審計必須由香港會計師公會註冊的執業會計師進行。

本文將詳細講解香港公司審計的法定要求、流程及注意事項。

什麼是公司審計

法定審計的定義

法定審計是由獨立的香港執業會計師（Certified Public Accountant）對公司財務報表進行審查，並出具審計意見，確認財務報表是否真實及公允地反映公司的財務狀況。

審計的目的

• 確保財務報表的準確性
• 保障股東及債權人利益
• 符合法律規定
• 提供可靠的財務資料供報稅使用
• 增強公司信譽

法定審計要求

誰需要進行審計

根據《公司條例》，以下公司必須進行審計：

• 所有香港有限公司（不論規模）
• 有營業的公司
• 無營業的公司
• 虧損的公司
• 新成立的公司（首個財政年度）

豁免情況

**香港沒有小型公司審計豁免。**所有有限公司都必須進行審計，即使：

• 公司沒有業務
• 公司沒有收入
• 公司只有一名股東
• 公司是家族企業

**注意：**這與英國、新加坡等地不同，香港不設審計豁免門檻。

審計師資格要求

執業資格

只有以下人士可以擔任香港公司的審計師：

• 香港會計師公會（HKICPA）會員
• 持有執業證書（Practising Certificate）
• 在香港執業

不可擔任審計師的人士

以下人士不可擔任公司審計師：

• 公司董事
• 公司僱員
• 公司股東（如持股超過一定比例）
• 與公司有利益關係的人士

審計時間表

財政年度

公司可以自行決定財政年度結束日期（ARD - Accounting Reference Date），常見選擇：

審計時間表範例

以財政年度為2025年4月1日至2026年3月31日為例：

首次審計

新成立公司的首次審計：

• 首個財政年度可長達18個月
• 建議選擇合適的財政年度結束日
• 首次審計一般較簡單

審計流程

階段1：準備階段

1. 委任審計師

• 選擇合適的執業會計師
• 簽訂審計委聘書
• 商討審計時間表

2. 準備財務資料

公司需要準備：

• 銀行月結單
• 銷售發票及收據
• 採購發票及收據
• 費用單據
• 固定資產記錄
• 薪金記錄
• 租約及合約

3. 編製財務報表

會計師根據資料編製：

• 損益表（Profit & Loss Statement）
• 資產負債表（Balance Sheet）
• 現金流量表（Cash Flow Statement）
• 權益變動表（Statement of Changes in Equity）
• 財務報表附註（Notes to Financial Statements）

階段2：審計階段

1. 審計計劃

審計師制定審計計劃：

• 了解公司業務
• 評估重大風險
• 決定審計程序

2. 審計測試

審計師進行各項測試：

• 實質性測試：核實交易及餘額
• 分析性程序：分析財務比率
• 控制測試：評估內部控制

3. 審計證據

審計師收集證據：

• 銀行對帳單
• 第三方確認函
• 實地盤點記錄
• 合約及協議

階段3：報告階段

1. 審計調整

如發現錯誤，審計師會建議調整：

• 會計錯誤
• 分類錯誤
• 估計調整

2. 出具審計報告

審計師出具審計報告，包括：

• 審計意見
• 審計範圍
• 管理層責任
• 審計師責任

3. 管理建議書

審計師可能出具管理建議書，提出：

• 內部控制改善建議
• 會計處理建議
• 稅務規劃建議

審計意見類型

1. 無保留意見（Unqualified Opinion）

最理想的審計意見

表示財務報表在所有重大方面真實及公允地反映公司財務狀況。

審計報告用語： "In our opinion, the financial statements give a true and fair view..."

2. 保留意見（Qualified Opinion）

表示除某些事項外，財務報表整體真實公允。

常見原因：

• 審計範圍受限
• 會計處理不當（但不重大）

3. 否定意見（Adverse Opinion）

表示財務報表不能真實公允地反映財務狀況。

常見原因：

• 嚴重的會計錯誤
• 重大的不當會計處理

4. 無法表示意見（Disclaimer of Opinion）

表示審計師無法獲得足夠證據以發表意見。

常見原因：

• 公司記錄嚴重不全
• 審計範圍嚴重受限

審計費用

費用範圍

審計費用因公司規模和複雜程度而異：

影響費用的因素

• 公司規模：營業額、資產規模
• 交易量：銀行交易、發票數量
• 業務複雜度：業務類型、關聯交易
• 記錄質素：帳目是否齊全、分類是否正確
• 首次審計：首次審計一般較貴
• 時間壓力：趕急完成需額外收費

額外費用

以下情況可能需要額外收費：

• 記錄不全需要重整
• 會計錯誤需要大量調整
• 需要額外審計程序
• 趕急完成審計

不進行審計的後果

法律後果

• 違反《公司條例》
• 公司及董事可被檢控
• 最高罰款 HK$ 300,000
• 最高監禁6個月

實際影響

• 無法報稅：稅務局要求提供審計報告
• 銀行帳戶：銀行可能要求提供審計報告
• 業務合作：供應商或客戶可能要求審計報告
• 融資困難：無法向銀行申請貸款
• 信譽受損：影響公司形象

特殊情況處理

無營業公司審計

即使公司沒有業務，仍需進行審計：

審計內容：

• 確認公司沒有業務
• 核實銀行結餘
• 檢查是否有隱藏交易

審計費用： 一般較低，約 HK$ 3,000 - 5,000

虧損公司審計

虧損公司同樣需要審計：

• 審計程序與盈利公司相同
• 需要解釋虧損原因
• 評估持續經營能力

首次審計

新成立公司的首次審計：

• 首個財政年度可長達18個月
• 審計相對簡單
• 建立良好會計系統

補做審計

如公司多年沒有審計，需要補做：

• 可能需要補做多年審計
• 費用較高
• 可能面臨檢控

如何降低審計費用

1. 保持良好記錄

• 及時記帳
• 分類清楚
• 單據齊全
• 定期對帳

2. 使用會計軟件

• 自動記帳
• 減少錯誤
• 方便審計

3. 提前準備

• 財政年度結束後立即準備資料
• 不要拖延
• 避免趕急

4. 選擇合適的審計師

• 比較報價
• 考慮性價比
• 建立長期合作關係

5. 簡化業務結構

• 減少不必要的關聯交易
• 統一銀行帳戶
• 規範業務流程

審計與報稅的關係

審計報告用於報稅

利得稅報稅表必須附上：

• 審計報告
• 財務報表
• 稅務計算表

審計調整對報稅的影響

審計調整會影響應評稅利潤：

• 增加利潤：增加稅款
• 減少利潤：減少稅款

審計師與稅務代表

• 審計師負責審計財務報表
• 稅務代表負責填報稅表
• 可以是同一人或不同人

常見問題

新成立公司何時需要首次審計？

首個財政年度結束後需要進行首次審計。首個財政年度可長達18個月。

可以自己做審計嗎？

不可以。法定審計必須由香港執業會計師進行。

審計需要多長時間？

視乎公司規模和記錄質素：

• 小型公司：2-4星期
• 中型公司：4-8星期
• 大型公司：8-12星期

審計師會查看所有單據嗎？

不會。審計師採用抽樣方式，選取具代表性的交易進行測試。

審計報告有效期多久？

審計報告沒有有效期限制，但報稅表必須使用最近期的審計報告。

可以更換審計師嗎？

可以。公司可以在每個財政年度更換審計師，但需要：

• 通知現任審計師
• 召開股東大會通過決議
• 委任新審計師

審計和核數有什麼分別？

沒有分別。「審計」和「核數」是同一個意思，只是用語不同。

審計準備清單

基本文件

• 公司註冊證書
• 商業登記證
• 公司章程
• 股東及董事名冊

財務記錄

• 銀行月結單（全年）
• 銀行對帳記錄
• 銷售發票及收據
• 採購發票及收據
• 費用單據

其他文件

• 租約
• 重要合約
• 固定資產清單
• 薪金記錄及強積金供款
• 上年度審計報告

選擇審計師的建議

考慮因素

1. 專業資格：是否HKICPA會員
2. 經驗：行業經驗及客戶數量
3. 收費：是否合理及透明
4. 服務：回應速度及服務態度
5. 規模：會計師樓規模

避免選擇

• 收費異常便宜的審計師
• 沒有執業證書的人士
• 不願意簽署審計報告的人士
• 建議做假帳的人士