離岸收入豁免申請指南

香港實行地域來源徵稅原則,只對源自香港的利潤徵稅。如果公司的利潤源自香港以外,可以申請離岸收入豁免,無需繳納利得稅。根據稅務局數據,每年約有數萬宗離岸收入豁免申請。

本文將詳細講解離岸收入豁免的申請條件、判斷標準及流程。

地域來源原則

法律依據

根據《稅務條例》第14條:

"任何人士在香港經營行業、專業或業務所得的源自香港的利潤,均須繳納利得稅。"

**關鍵詞:**源自香港

徵稅原則

香港的徵稅原則:

與其他地區的分別

判斷利潤來源地

基本原則

判斷利潤來源地需要考慮整體業務運作,而非單一因素。

關鍵考慮因素

稅務局會考慮以下因素:

1. 合約簽訂地點

• 合約在哪裡談判
• 合約在哪裡簽署
• 誰代表公司簽約

2. 訂單處理地點

• 訂單在哪裡接收
• 訂單在哪裡處理
• 訂單在哪裡確認

3. 貨物交付地點

• 貨物從哪裡發出
• 貨物在哪裡交付
• 所有權在哪裡轉移

4. 服務提供地點

• 服務在哪裡提供
• 服務人員在哪裡工作
• 服務成果在哪裡交付

5. 業務運作地點

• 辦公室在哪裡
• 員工在哪裡工作
• 決策在哪裡作出

6. 付款地點

• 款項在哪裡收取
• 銀行帳戶在哪裡
• 款項如何處理

常見業務類型分析

1. 貿易業務

離岸貿易（可豁免）

典型模式:

內地供應商 → 香港公司 → 海外客戶
貨物直接從內地運往海外

關鍵要素:

• 合約在香港以外簽訂
• 貨物不經香港
• 所有權在香港以外轉移

例子:

- 供應商:中國深圳
- 客戶:美國紐約
- 貨物:從深圳直接運往紐約
- 合約:在深圳與供應商簽訂,在紐約與客戶簽訂
- 結論:可申請離岸豁免

在岸貿易（需繳稅）

典型模式:

供應商 → 香港公司 → 客戶
業務主要在香港進行

關鍵要素:

• 合約在香港簽訂
• 貨物經香港處理
• 業務決策在香港作出

2. 服務業務

離岸服務（可豁免）

條件:

• 服務在香港以外提供
• 服務人員在香港以外工作
• 客戶在香港以外

例子:

- 業務:IT顧問服務
- 客戶:新加坡公司
- 服務地點:新加坡客戶辦公室
- 顧問:長期駐新加坡
- 結論:可申請離岸豁免

在岸服務（需繳稅）

條件:

• 服務在香港提供
• 服務人員在香港工作
• 即使客戶在海外

例子:

- 業務:會計服務
- 客戶:海外公司
- 服務地點:香港辦公室
- 會計師:在香港工作
- 結論:需繳納利得稅

3. 製造業務

離岸製造（可豁免）

條件:

• 工廠在香港以外
• 生產在香港以外進行
• 產品在香港以外銷售

在岸製造（需繳稅）

條件:

• 工廠在香港
• 或產品在香港加工
• 或在香港銷售

4. 投資收入

申請流程

步驟1:評估資格

在申請前,先評估:

• 業務模式是否符合離岸條件
• 是否有足夠證據支持
• 成功機會有多大

**建議:**聘請稅務顧問進行評估

步驟2:準備文件

收集以下文件:

基本文件

• 公司註冊證書
• 商業登記證
• 公司章程

業務文件

• 業務流程說明
• 組織架構圖
• 員工名單及工作地點

交易文件

• 銷售合約
• 採購合約
• 發票
• 提單/運輸單據
• 報關文件

財務文件

• 審計報告
• 財務報表
• 銀行月結單

步驟3:填寫報稅表

在利得稅報稅表中:

1. 申報總收入
2. 申報離岸收入金額
3. 申請離岸收入豁免
4. 附上支持文件

步驟4:提交申請

• 在報稅期限前提交
• 附上所有支持文件
• 提供詳細業務說明

步驟5:回應查詢

稅務局可能會:

• 要求補充資料
• 要求解釋業務運作
• 要求提供額外證據

**回應時間:**一般為1個月

步驟6:等待批准

• 稅務局審核時間:6-12個月
• 複雜個案可能更長
• 期間可能有多次查詢

步驟7:收到確認

如獲批准,稅務局會:

• 發出評稅通知書
• 確認離岸收入豁免
• 列明應繳稅款（如有）

首次申請注意事項

詳細說明業務模式

首次申請需要詳細解釋:

1. 業務性質

   • 從事什麼業務
   • 如何運作
   • 業務流程

2. 組織架構

   • 公司架構
   • 員工配置
   • 辦公地點

3. 交易流程

   • 如何接訂單
   • 如何處理訂單
   • 如何交付產品/服務

4. 決策過程

   • 誰作出業務決策
   • 決策在哪裡作出
   • 如何執行決策

提供充足證據

需要提供:

• 合約副本
• 發票副本
• 運輸單據
• 電郵往來記錄
• 會議記錄
• 差旅記錄

保持一致性

確保:

• 報稅表與審計報告一致
• 業務說明與實際運作一致
• 所有文件互相吻合

其後年度申請

簡化程序

如果首次申請獲批,其後年度:

• 可以簡化申請
• 無需重複詳細說明
• 但需確認業務模式沒有改變

需要通知的變更

如有以下變更,需要通知稅務局:

• 業務模式改變
• 組織架構改變
• 交易流程改變
• 辦公地點改變

部分離岸收入

混合來源收入

如果公司同時有:

• 源自香港的收入
• 源自香港以外的收入

需要:

1. 分開計算
2. 只對香港收入繳稅
3. 提供分配基礎

分配方法

常見分配方法:

例子

公司E的收入:

• 總收入:HK$ 10,000,000
• 離岸收入:HK$ 7,000,000
• 香港收入:HK$ 3,000,000

計算稅款:

• 只對 HK$ 3,000,000 繳稅
• 應評稅利潤:HK$ 3,000,000 × 利潤率
• 應繳稅款:應評稅利潤 × 稅率

常見問題

離岸收入需要審計嗎?

需要。即使申請離岸收入豁免,仍需要:

• 進行審計
• 提交審計報告
• 提交報稅表

申請離岸豁免需要繳費嗎?

不需要。申請離岸收入豁免無需繳付任何費用。

申請需要多長時間?

• 首次申請:6-12個月
• 其後年度:3-6個月
• 複雜個案可能更長

如果申請被拒絕怎麼辦?

可以:

1. 提出反對
2. 提供額外證據
3. 解釋業務運作
4. 必要時尋求專業協助

可以只申請部分收入豁免嗎?

可以。如果只有部分收入是離岸收入,可以只申請該部分豁免。

離岸豁免獲批後是否永久有效?

不是。每年都需要:

• 重新申請
• 確認業務模式沒有改變
• 提供支持文件

香港公司在內地經營,收入算離岸嗎?

視乎情況:

• 如在內地有常設機構,可能算離岸
• 需要詳細分析業務運作
• 建議尋求專業意見

風險及注意事項

常見風險

1. 證據不足

   • 無法證明業務在香港以外進行
   • 文件不齊全
   • 說明不清楚

2. 業務實質不符

   • 聲稱離岸但實際在香港運作
   • 員工主要在香港工作
   • 決策在香港作出

3. 文件不一致

   • 報稅表與審計報告不符
   • 業務說明與實際運作不符
   • 文件互相矛盾

避免風險的方法

1. 保留完整記錄

   • 所有合約
   • 所有單據
   • 所有往來記錄

2. 確保業務實質

   • 業務確實在香港以外進行
   • 有實際的海外運作
   • 不是純粹為避稅而設

3. 尋求專業意見

   • 聘請稅務顧問
   • 評估申請成功機會
   • 準備充足文件

專業協助

何時需要專業協助

以下情況建議聘請稅務顧問:

• 首次申請離岸豁免
• 業務模式複雜
• 涉及多個司法管轄區
• 收到稅務局查詢
• 申請被拒絕

專業服務內容

稅務顧問可以協助:

1. 評估資格

   • 分析業務模式
   • 評估成功機會
   • 提供專業意見

2. 準備文件

   • 收集所需文件
   • 準備業務說明
   • 整理支持證據

3. 提交申請

   • 填寫報稅表
   • 撰寫申請信
   • 提交所有文件

4. 回應查詢

   • 處理稅務局查詢
   • 提供補充資料
   • 解釋業務運作

5. 上訴協助

   • 如申請被拒,協助上訴
   • 提供額外證據
   • 代表與稅務局溝通

服務費用

稅務顧問收費: