香港公司報稅完整指南
2026年最完整香港公司報稅指南，詳解利得稅稅率、報稅期限、零申報條件、離岸收入豁免及常見報稅問題。
香港公司報稅完整指南
香港實行地域來源徵稅原則，只有源自香港的利潤才需要繳納利得稅。根據香港稅務局數據，2024/25年度香港利得稅收入達1,900億港元，是政府主要收入來源之一。
本指南將詳細講解香港公司報稅的完整流程、稅率計算、期限要求及常見問題。你可以透過稅務局「稅務易」系統網上報稅。
香港稅制概覽
主要稅種
香港稅制簡單，公司主要涉及的稅種包括：
| 稅種 | 適用對象 | 稅率 |
|---|---|---|
| 利得稅 | 公司利潤 | 8.25% / 16.5% |
| 薪俸稅 | 僱員薪金 | 2% - 17% |
| 物業稅 | 物業租金收入 | 15% |
香港不徵收的稅項：
- 增值稅（VAT）
- 銷售稅
- 資本增值稅
- 股息稅
- 遺產稅
地域來源原則
根據《稅務條例》第14條，只有源自香港的利潤才需要繳納利得稅。判斷利潤來源地的因素包括：
- 合約簽訂地點
- 貨物交付地點
- 服務提供地點
- 業務運作地點
利得稅稅率
兩級制利得稅率（2018年起實施）
香港自2018/19課稅年度起實行兩級制利得稅率：
| 利潤範圍 | 法團稅率 | 非法團稅率 |
|---|---|---|
| 首 HK$ 2,000,000 | 8.25% | 7.5% |
| 超過 HK$ 2,000,000 | 16.5% | 15% |
例子：
公司A的應評稅利潤為 HK$ 3,000,000：
- 首 HK$ 2,000,000 × 8.25% = HK$ 165,000
- 其後 HK$ 1,000,000 × 16.5% = HK$ 165,000
- 總稅款：HK$ 330,000
兩級制限制
每個集團只有一間公司可享用兩級制稅率。關聯公司需要決定由哪間公司享用優惠稅率。
報稅流程
1. 收到利得稅報稅表
稅務局會向公司發出利得稅報稅表（BIR51）：
- 首份報稅表：公司成立後約18個月內發出
- 其後每年：根據公司財政年度結束日期發出
2. 準備財務報表
公司需要準備以下文件：
- 損益表（Profit & Loss Statement）
- 資產負債表（Balance Sheet）
- 審計報告（Auditor's Report）
- 稅務計算表（Tax Computation）
3. 填寫報稅表
報稅表需要填報：
- 公司基本資料
- 財政年度期間
- 營業額及利潤
- 可扣減開支
- 應評稅利潤
4. 提交報稅表
提交方式：
- 網上提交：透過稅務局「稅務易」系統
- 郵寄提交：寄至香港郵政總局郵箱132號
5. 繳納稅款
稅務局會發出評稅通知書，列明應繳稅款及繳款期限。
報稅期限
標準期限
報稅表發出日期後1個月內提交。例如：
- 報稅表日期：2024年4月2日
- 提交期限：2024年5月2日
延期申請
如果公司聘請稅務代表（會計師或稅務顧問），可以申請延期：
| 財政年度結束日期 | 延期後期限 |
|---|---|
| 12月31日 | 翌年8月15日 |
| 3月31日 | 同年11月15日 |
| 其他日期 | 按比例計算 |
可扣減開支
可扣減的開支
根據《稅務條例》第16條，以下開支可以扣減：
- 租金及差餉
- 員工薪金及強積金供款
- 辦公室開支（水電、電話、文具）
- 專業費用（會計、法律）
- 銀行費用及利息
- 折舊免稅額（機器、設備）
- 商業保險費用
- 壞帳撥備
不可扣減的開支
以下開支不可扣減：
- 資本性開支（購買資產）
- 私人開支
- 罰款及罰金
- 股息分配
- 娛樂開支（部分可扣減）
- 非業務相關開支
零申報
什麼是零申報？
零申報是指公司在報稅表中申報沒有任何收入和開支。
零申報的條件
公司必須符合以下所有條件才可以零申報：
- 沒有任何銀行出入帳記錄
- 沒有購買任何物業資產
- 沒有任何業務發生
- 沒有僱用任何員工
- 沒有任何收入來源
零申報的風險
錯誤零申報的後果：
- 稅務局可追溯過去6年的稅款
- 罰款：少繳稅款的3倍
- 刑事檢控：最高監禁3年
**重要：**即使零申報，公司仍然需要進行審計。
離岸收入豁免
離岸收入的定義
如果公司的利潤並非源自香港，可以申請離岸收入豁免，無需繳納利得稅。
申請條件
需要證明以下事項：
- 合約在香港以外簽訂
- 貨物在香港以外交付
- 服務在香港以外提供
- 業務運作主要在香港以外進行
申請程序
- 在報稅表中申報離岸收入
- 提供支持文件（合約、發票、運輸單據）
- 稅務局審核
- 發出豁免確認書
注意事項
- 首次申請需要詳細解釋業務運作模式
- 稅務局可能要求提供額外資料
- 審批時間一般為6-12個月
暫繳稅
什麼是暫繳稅？
暫繳稅是指稅務局根據上一年度的利潤，預先徵收本年度的稅款。
計算方法
暫繳稅金額 = 上年度應繳稅款 × 100%
繳款時間
暫繳稅分兩期繳付：
- 第一期：評稅通知書發出後1個月內（75%）
- 第二期：第一期後3個月（25%）
緩繳申請
如果預計本年度利潤下降，可以申請緩繳暫繳稅。
稅務優惠
研發開支扣稅
合資格研發開支可享額外扣稅：
- 首 HK$ 2,000,000：額外300%扣稅（即總共400%）
- 其後金額：額外200%扣稅（即總共300%）
資本開支免稅額
購買機器、設備等資本開支可申請折舊免稅額：
| 資產類別 | 免稅額 |
|---|---|
| 工業裝置 | 100% |
| 電腦硬件及軟件 | 100% |
| 機械及設備 | 10%-30% |
| 商業車輛 | 60% 首年，30% 其後 |
常見問題
公司虧損可以結轉嗎？
可以。香港公司的虧損可以無限期結轉，用以抵銷未來年度的利潤。但虧損不能向後追溯。
報稅表可以修改嗎？
可以。如發現報稅表有錯誤，應在知悉後的6年內向稅務局申請修改。
逾期提交報稅表有什麼後果？
- 罰款：HK$ 1,200 起
- 持續違規：每日罰款 HK$ 300
- 刑事檢控：最高罰款 HK$ 10,000 及監禁6個月
可以自己填報稅表嗎？
可以，但建議聘請會計師或稅務顧問協助，因為：
- 確保計算正確
- 善用稅務優惠
- 避免觸犯稅務法例
收到評稅通知書後不同意怎麼辦？
可以在評稅通知書發出日期後1個月內提出反對，說明理由並提供支持文件。
報稅時間表範例
以財政年度為2025年4月1日至2026年3月31日為例：
| 日期 | 事項 |
|---|---|
| 2024年3月31日 | 財政年度結束 |
| 2024年4-5月 | 準備財務報表 |
| 2024年6-7月 | 進行審計 |
| 2024年8月 | 收到利得稅報稅表 |
| 2024年11月15日 | 提交報稅表（延期後期限） |
| 2025年1-2月 | 收到評稅通知書 |
| 2025年2-3月 | 繳納稅款 |
如何減少稅務負擔
合法節稅方法
- 善用兩級制稅率：確保符合資格享用優惠
- 申報所有可扣減開支：保留完整單據
- 申請折舊免稅額：購買合資格資產
- 考慮離岸收入豁免：如適用
- 結轉虧損：用以抵銷未來利潤
稅務規劃建議
- 選擇合適的財政年度結束日期
- 合理安排收入和開支的時間
- 善用集團內部交易定價
- 考慮設立控股公司結構
**重要：**所有稅務規劃必須符合法例要求，避免涉及逃稅或避稅。