零申報條件及風險詳解

零申報是香港公司報稅的一種方式,但很多公司對零申報存在誤解,導致錯誤申報而面臨嚴重後果。根據稅務局數據,每年有數千宗錯誤零申報個案被追查,涉及補繳稅款及罰款數以億計。

本文將詳細講解零申報的正確條件、風險及替代方案。

什麼是零申報

定義

零申報是指公司在利得稅報稅表中申報:

• 沒有任何收入
• 沒有任何開支
• 沒有任何業務發生

報稅表填寫

零申報時,報稅表中:

• 營業額欄填寫「0」或「NIL」
• 利潤欄填寫「0」或「NIL」
• 不需要提交審計報告（錯誤觀念）

零申報的條件

必須符合所有條件

公司必須同時符合以下所有條件才可以零申報:

1. 沒有任何銀行出入帳

• 公司銀行帳戶沒有任何收入
• 公司銀行帳戶沒有任何支出
• 銀行結餘沒有變動

**注意:**即使是股東注資或借款,也算有銀行往來。

2. 沒有購買任何物業資產

• 沒有購買物業
• 沒有購買機器設備
• 沒有購買任何資產

3. 沒有任何業務發生

• 沒有簽訂任何合約
• 沒有提供任何服務
• 沒有進行任何交易

4. 沒有僱用任何員工

• 沒有支付薪金
• 沒有強積金供款
• 董事沒有支取薪酬

5. 沒有任何收入來源

• 沒有營業收入
• 沒有利息收入
• 沒有租金收入
• 沒有其他任何收入

典型可以零申報的情況

不可以零申報的情況

常見錯誤零申報

以下情況不可以零申報:

1. 有銀行往來

2. 有業務往來

3. 有資產購買

4. 有員工僱用

零申報的風險

1. 稅務局追查

稅務局會透過多種途徑發現錯誤零申報:

• 銀行資料:稅務局可要求銀行提供公司帳戶資料
• 海關資料:進出口記錄
• 公司註冊處資料:周年申報表、董事變更等
• 第三方資料:供應商、客戶的報稅資料
• 舉報:員工、前合夥人舉報

2. 追溯期限

稅務局可以追溯:

• 一般情況:過去6年
• 欺詐或故意逃稅:無限期追溯

3. 罰款

錯誤零申報的罰款:

例子:

應繳稅款:HK$ 100,000
罰款:HK$ 300,000
利息:HK$ 20,000
總計:HK$ 420,000

4. 刑事檢控

嚴重個案可能被檢控:

• 最高罰款 HK$ 50,000
• 額外罰款:少繳稅款的3倍
• 最高監禁3年

5. 其他後果

• 公司信譽受損
• 董事個人信譽受損
• 影響未來融資
• 影響商業合作
• 可能被銀行關閉帳戶

零申報 vs 做帳報稅

主要分別

重要澄清

**常見誤解:**零申報不需要審計

正確:

• 所有香港有限公司都必須審計
• 即使零申報,仍需要進行審計
• 審計師會確認公司確實沒有業務
• 審計報告會註明「不活動公司」

正確的零申報流程

步驟1:確認符合條件

檢查公司是否符合所有零申報條件:

• 銀行帳戶沒有任何往來
• 沒有任何業務發生
• 沒有購買任何資產
• 沒有僱用任何員工
• 沒有任何收入

步驟2:進行審計

即使零申報,仍需要進行審計:

1. 委任執業會計師
2. 提供銀行月結單
3. 確認沒有業務
4. 取得審計報告

審計報告內容:

• 確認公司沒有業務
• 確認銀行帳戶沒有往來
• 註明「不活動公司」或「無營業」

步驟3:填寫報稅表

在利得稅報稅表中:

• 營業額填寫「0」
• 利潤填寫「0」
• 附上審計報告

步驟4:提交報稅表

• 在期限前提交
• 保留提交確認
• 等待稅務局確認

替代方案

方案1:正常做帳報稅

如果公司有銀行往來或業務,應該:

1. 做帳:記錄所有收入和開支
2. 審計:由執業會計師進行審計
3. 報稅:提交完整的報稅表

好處:

• 合法合規
• 沒有風險
• 虧損可以結轉

方案2:申報虧損

如果公司有開支但沒有收入:

• 申報虧損
• 虧損可以結轉抵銷未來利潤
• 完全合法

例子:

收入:HK$ 0
開支:HK$ 50,000
虧損:HK$ 50,000（可結轉）

方案3:申請離岸收入豁免

如果收入源自香港以外:

• 申請離岸收入豁免
• 無需繳納利得稅
• 但仍需做帳審計報稅

不活動公司的處理

什麼是不活動公司

不活動公司是指:

• 已註冊但未開始業務
• 或已停止所有業務
• 沒有任何收入和開支

不活動公司的責任

即使是不活動公司,仍需要:

1. 備存記錄:保留公司文件
2. 進行審計:每年審計
3. 提交報稅表:零申報或申報虧損
4. 周年申報:提交NAR1
5. 商業登記續期:保持有效

不活動公司的費用

考慮註銷公司

如果公司長期不活動,可以考慮:

• 申請撤銷註冊
• 或進行清盤
• 節省每年維護成本

常見問題

公司剛成立,可以零申報嗎?

如果公司完全沒有開始業務,銀行帳戶沒有任何往來,可以零申報。但仍需要進行審計。

只有股東注資,沒有業務,可以零申報嗎?

不可以。股東注資會在銀行帳戶有記錄,不符合零申報條件。應該做帳報稅,申報為無營業或虧損。

零申報需要審計嗎?

需要。所有香港有限公司都必須審計,包括零申報的公司。

零申報可以持續多少年?

沒有限制。只要公司持續符合零申報條件,可以一直零申報。但稅務局可能會查詢。

如果被稅務局查到錯誤零申報怎麼辦?

應該:

1. 立即聘請專業人士
2. 補做過往年度的帳目和審計
3. 主動補交報稅表
4. 繳付稅款和罰款
5. 配合稅務局調查

可以先零申報,之後再補做嗎?

不建議。錯誤零申報是違法的,即使之後補做,仍可能被罰款和檢控。

如何判斷應該零申報還是做帳報稅?

簡單判斷:

• 銀行帳戶有任何往來 → 做帳報稅
• 有任何業務發生 → 做帳報稅
• 完全沒有業務,銀行帳戶零往來 → 可以零申報

**不確定時:**諮詢會計師或稅務顧問

避免錯誤零申報的建議

1. 了解零申報條件

• 仔細閱讀稅務局指引
• 了解所有條件
• 不確定時諮詢專業人士

2. 保留完整記錄

• 保留所有銀行月結單
• 記錄所有交易
• 保存所有單據

3. 聘請專業人士

• 會計師協助做帳
• 審計師進行審計
• 稅務顧問提供意見

4. 誠實申報

• 不要隱瞞收入
• 不要虛報開支
• 如實申報所有交易

5. 定期檢討

• 每年檢討公司狀況
• 評估是否仍符合零申報條件
• 及時調整申報方式

稅務局的查核重點

常見查核事項

稅務局會特別留意:

1. 連續多年零申報

   • 公司是否仍在運作
   • 為何長期沒有業務

2. 零申報但有其他活動跡象

   • 周年申報表顯示有董事變更
   • 有分行登記
   • 有僱員記錄

3. 零申報但有銀行帳戶

   • 為何開設銀行帳戶
   • 帳戶是否有往來

4. 行業特性

   • 某些行業很難完全沒有開支
   • 如貿易公司、服務公司

如何應對查核

如果收到稅務局查詢:

1. 及時回應

   • 在期限內回覆
   • 提供所需資料

2. 提供證據

   • 銀行月結單
   • 公司文件
   • 其他支持文件

3. 誠實說明

   • 解釋公司情況
   • 說明為何零申報

4. 尋求專業協助

   • 如情況複雜,聘請會計師或律師協助